税务师《涉税服务实务》考前自我检测

某税务师事务所的税务师张某为了多获得收入，以自己的名义承揽了土地增值税清算的鉴证业务，因工作繁忙让正在考税务师的弟弟代其执业，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款10000万元。

针对上述情况，请明确指出税务师张某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚。

『正确答案』

(1)张某违反了以下规定：

①张某以个人名义承接业务，违反了“税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务”的规定。

②张某让其正在考税务师的弟弟代其执业，违反了“税务师执业不允许他人以本人名义执业”的规定。

③张某对委托人多计费用的情况，没有进行制止，违反了“税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;经劝阻无效时，应当终止执业”的规定。

(2)针对违反的第①②项规定，由省级税务局给予警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

针对违反第③项规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

『点　　评』本题考核税务师的法律责任及处罚，是常考内容，也有可能出现主观题，但是难度不大，以记忆为主。

税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便，牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

(二)

某上市公司，为经营管理需要，报经有关部门批准于2016年2月1日开始，将原三层的招待所推倒重建高档会所。高档会所于2016年11月20日建成并投入使用，该会所楼内配备中央空调，后院新建一露天游泳池。

经审核企业账面记录，原招待所的账面价值为100万元，已计提折旧15年，累计折旧为80万元。新建高档会所及附属设施的构建成本为2000万元，装修费用为500万元;中央空调的购置成本为100万元，新建游泳池的成本为10万元，均取得增值税普通发票。该公司财务制度规定，中央空调和露天游泳池单独作固定资产核算。

假定该公司所在地规定房产税的计税余值扣除比例为30%，且已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格)

问题：

1.说明该房产2016年度房产税免税的起止时间。

2.说明重建前招待所和重建后高档会所的计税依据。

3.计算2016年度该房产应纳房产税。

4.说明重建后的高档会所企业所得税的最低折旧年限。

『正确答案』

1.该房产的免税期间为3～11月。

2.重建前招待所的计税依据：100×(1-30%)=70(万元);

重建后高档会所的计税依据：[2000+(100-80)+500+100]×(1-30%)=1834(万元);

3.2016年度应纳房产税=70×1.2%×2÷12+1834×1.2%×1÷12=1.97(万元);

4.推到重建的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。

『点　　评』本题考核了房产税的相关内容，房产税在“小税种”中十分重要，考题中经常出现简答题，因其总体难度不高，希望考生牢牢把握，尽量拿分。

房产原值包括与房屋不可分割的附属设施，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙、泳池等)不属于房屋，不征房产税。

因房屋大修导致连续停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报附表或备注栏中作相应说明。

(三)