2018注册税务师《涉税服务实务》每日一练(6

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距离2018年注册税务师考试还有135天，注册税务师考试科目一共有5科，每一科都很有难度，对于准备一战而胜的考生有很大的挑战。为了帮助大家熟练掌握知识点，中公重庆会计网小编整理了2018年注册税务师考试《涉税服务实务》科目每日一练题目，希望对你有所帮助。

《涉税服务实务》每日一练(6-28)

1、[单项选择题]某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元，房产税40000元，购买印花税票800元，企业会计处理正确的是( )。

A.借：管理费用-城镇土地使用税 20000 -房产税 40000 -印花税 800 贷：应交税费-应交城镇土地使用税 20000 -应交房产税 40000 银行存款 800

B.借：管理费用-城镇土地使用税 20000 -房产税 40000 -印花税 800 贷：应交税费-应交城镇土地使用税 20000 -应交房产税 40000 -应交印花税 800

C.借：应交税费-应交城镇土地使用税 20000 -应交房产税 40000 -应交印花税 800 贷：银行存款 60800

D.借：管理费用-城镇土地使用税 20000 -房产税 40000 -印花税 800 贷：银行存款 60800

2、[多项选择题]在进行营业税纳税审核时，发现企业的下列问题，下列说法错误的有( )。

A.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

B.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度

C.金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费(佣金)类的收入，暂不包括价外收取的代垫、代收、代付费用(如邮电费、工本费)

D.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，确定后6个月内不得变更

E.金融机构往来业务和出纳长款收入都是不征收营业税

3、[简答题]天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务;另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。2014年8月发生以下业务：

(1)从蔬菜批发企业购进有机蔬菜，支付货款合计58500元;另支付运费2000元，取得运输企业出具的合规的运费发票;借：库存商品 51860 应交税费——应交增值税(进项税额) 8640 贷：银行存款 60500

(2)取得餐饮费1200万元，另外向其他顾客销售有机食品300万元;

(3)为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额34万。公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下：不得抵扣的进项税额=34×1200÷(1200+300)=27.2(万元)

问题：

(1)企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。

(2)公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税?

(3)公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣?

《涉税服务实务》参考答案

1、【答案】A

【解析】城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费一应交城镇土地使用税”和“应交税费-应交房产税”计提，印花税直接在购入印花税票时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。

2、【答案】C、D

【解析】选项C，应该包括代垫代收的费用;选项D，应该是一年内不得变更。

3、【答案】(1)业务(1)的处理不正确，2013年批发蔬菜可以免增值税，从题目来看也没有取得专用发票，支付的价款中不包括增值税，所以不用考虑增值税进项税。同时，购入免税产品，其运费的进项税也不得抵扣。调整分录如下：借：应交税费--应交增值税(进项税额) -8640 贷：库存商品 -8640

(2)提供餐饮服务属于营业税的服务业，应该缴纳营业税;销售有机食品属于增值税的征税范围，应该缴纳增值税。

(3)公司财务人员的处理有误。公司购入计算机同时用于增值税业务和营业税业务，其进项税可以正常抵扣。