刘桓：我为税收结算部门捏把汗

　　

　　有些明星钻国家优惠政策空子，不少人在边陲之地霍尔果斯成立公司，弹丸之地，演艺公司云集，因为那里减免企业所得税。法规没讲不允许办演艺公司，地方政府也乐见，对此睁一只眼闭一只眼。

　　钻空子在法的边缘行走算不算违法？我们在处理这些问题时也很为难。但是，如果法规阻止，他们还这么去做，就可以罚款、制裁。

　　明星偷税，有关部门早有察觉。明星偷税事件反映了中国税法滞后，执法不严。从道义讲，他（她）是不高尚的，但他（她）不一定违法。按税法规定，他（她）得到的收入属劳务报酬，劳务报酬本身就比公司所得税低，因此，需要拷问的是相关法规是否陈旧。

　　

　　影视资本扎堆来到霍尔果斯，又纷纷离开，图片来自视觉中国。

　　工资税负为何比炒股炒房税负还高

　　个税产生于1981年，起征点是800元，当年我们的工资也就一个月四五十块钱，因此那时个税与老百姓(603883,股吧)关系不大，主要针对的是拿高工资、享受低物价的富户。我国个税改革大概有十次，变化很慢。大家对个税仍充满各种期许，一旦无法达到，就会产生失望。本次个税改革前，已经产生了一些问题。

　　资本项下税收负担比劳动项下税收负担要轻，这是不合理现象。按常规来讲，离劳动所得越近的收入，税应越低；与资本所得越近的收入，应该征税越高，我们正好相反。比如，工资最高边际成本率是45%，如果你工资超过每月8万元，缴税45%；但资本项下收入，像炒股票、卖房子，不管你多少收入，几千万元甚至上亿元，税收只收20%。

　　这是很大的不公现象。工薪阶层一定不是大款，大款一定不靠薪酬，就算你年薪百万元，收入1亿元也要100年，谁能工作100年？所以大款的收入肯定是工薪以外的，恰巧工薪以外挣的钱，缴税反而低，工薪缴税反而高，这本身就是一种倒挂。

　　这次个税改革有很大突破，虽然没把起征点提很高，但个性化的扣除方案是税改中很大的理念性突破，我认为这是颠覆性进步。我们终于承认了纳税人情况是不一样的，负担不同，税收也应当有差异。其次，此次个税改革坚持为中低收入百姓最大限度减负，这是很不错的，百姓得到了真金白银。

　　在看到此次个税改革进步之余，也要看到一些问题。

　　第一，工薪收入者中的高收入人群税收可能会增加。过去只有工资按3%—45%征收，现在劳务报酬、稿酬、特许权使用费都合并进工资一起征税。

　　比如稿酬，以前是先扣掉800元或20%以后，按照20%征收，由于受国家鼓励可打七折，按14%来征收。个税改革后，稿酬很高的部分或将按照30%—45%来征收。这就增加了靠自己脑力赚得劳务报酬、稿酬、特许权使用费人群的税负。

　　能获得这些酬劳的人，都是社会中创新创意的主力军，比如文创企业员工、专利发明人、作家，社会本应大力提倡创新创意，如果不分状况将这部分收入纳入公司薪金，最高45%，这是个税改革中很大的缺憾。

　　第二，此次个税改革赶上国地税合并、社保归税务征收，过去社保可以从低计算，现在按照实际发生计算，很多企业感觉个税虽降，但社保增加了，这是否属刻意安排呢？我认为是巧合。但两件事发生在一个点上，难免让老百姓产生联想，这也是大家诟病较多的地方。因此，考虑不周，政策有效性会打折扣。

　　新政策之下，每个人受惠程度不同。

　　人性化专项扣除，实行起来不容易

　　专项附加税扣除这一想法是很伟大的，但六项标准不好定。

　　第一项“子女教育专项附加扣除”，孩子上普通小学或贵族小学、出国学习该如何定义？学校收取的课外费用是否计算其中？要管到孩子多大为止，小学、中学？这算义务教育，那么，义务教育还有费用发生？学校如果开发票的话，岂不是违反国家教育法了吗？读大学、硕士、博士是否扣除？赴海外读书怎么办？

　　这些问题如何解决，目前尚未有统一标准。当然，这些问题容易解决，可以一刀切，国民教育好确定标准。

　　新政策中，育儿成本被纳入了减税范畴。也有人因此调侃，单身者要相应地多纳税了。