2019注册会计师考试《审计》第四章知识点：样本设计阶段

2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢？为了帮助大家更好地备考注会，中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点：

第四章 审计抽样方法

【知识点】样本设计阶段

(一)确定测试目标

注册会计师通常根据评估的重大错报风险确定重点审计领域，并根据对重点审计领域相关内部控制的了解确定拟测试的控制。

为此，注册会计师必须首先针对某项认定详细了解控制目标和内部控制政策与程序之后，方可确定从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据(这是确定抽样总体的依据)。

(二)定义总体

应当确保总体的适当性、完整性，还要考虑总体的同质性。

(三)定义抽样单元

抽样单元应与审计测试目标相适应，通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行，每个抽样单元构成总体中的一个项目。

(四)定义偏差构成条件

偏差是指偏离对设定控制的预期执行。

(五)定义测试期间

控制测试通常在期中实施，需要确定如何获取关于剩余期间的证据。注册会计师可以有两种做法：将测试扩展至在剩余期间发生的交易;不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。

1.将测试扩展至在剩余期间发生的交易

2.不将测试扩展至在剩余期间发生的交易

（例题）

【多项选择题】在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法正确的是( )。

A.注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目，直接对应收账款账面余额进行抽样

B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当

C.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料;在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元

D.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

【】BCD

【解析】注册会计师在确定应收账款的总体时，如果应收账款中没有单个重大项目，可以直接对应收账款账面余额进行抽样;如果应收账款中有单个重大项目，要将其挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样选项A错误。

以上就是中公小编为大家整理的《审计》样本设计阶段知识点及相关练习题，后续中公小编也会在网站上持续为大家更新注会审计知识点，希望能够为大家备考2019注会带来一些帮助。